事業をしていると、年によってはどうしても赤字になってしまうことがあります。
そして事業所得や不動産所得等で生じた赤字で他の所得との相殺（損益通算）をしてもなお控除しきれない金額のことを、税務上「純損失」と呼びます。
今回は、青色申告をしていることを前提に、
純損失が出たときの取り扱いについてまとめてみようと思います。
純損失が出たら「繰越控除」か「繰り戻し還付」
青色申告者が純損失を出した場合、次の2つの制度が選択できます。
- 繰越控除
- 繰り戻し還付
それぞれの特徴を簡単に見てみましょう。
将来の黒字と相殺する「繰越控除」
繰越控除は、発生した純損失を翌年以降3年間繰り越せる制度です。
将来、事業が黒字になったときに、その利益と相殺することで税負担を軽くできます。
たとえば、
今年100万円の赤字、翌年に200万円の黒字が出た場合、
翌年の課税される所得は100万円に圧縮されます。
「赤字は今年だけ。来年以降は黒字になる見込み」という場合には、まず検討したい王道の選択肢です。
前年の税金が戻ってくる「繰り戻し還付」
もうひとつが繰り戻し還付です。
これは、前年が黒字だった場合に、その利益と今年の純損失を相殺し、
すでに納めた所得税の一部を返してもらう制度です。
繰越控除が「将来に備える制度」だとすると、
繰り戻し還付は「すぐに現金が戻ってくる制度」と言えます。
次のようなケースでは、繰り戻し還付も検討対象になります。
- 翌年以降、黒字になるかどうか不透明
- 前年の税率のほうが翌年以降の税率より高い見込み
- 手元資金を少しでも早く確保したい
なお、繰り戻し還付は
純損失の全額を使い切らなければならないわけではありません。
一部の純損失だけを前年の黒字と相殺し、
残りを繰越控除として翌年以降に回す、という使い方も可能です。
繰り戻し還付を選ぶときは住民税の申告も忘れずに
繰越控除を選択する場合は、
基本的には毎年きちんと確定申告を続けていれば、手続きはそれほど複雑ではありません。
※確定申告書等作成コーナーを使っていれば、比較的スムーズに進むのかなと
一方、繰り戻し還付を選択する場合には、いくつか注意点があります。
- 前年・今年ともに青色申告であること
- 今年の申告が期限内申告であること
- 「純損失の金額の繰戻しによる所得税の還付請求書」を申告書と一緒に提出すること
そして、意外と忘れがちなのが住民税の申告です。
繰り戻し還付は、所得税特有の制度であり、
住民税や事業税には繰り戻し還付の制度はありません。
住民税や事業税で使えるのは、あくまで繰越控除のみです。
そのため、
所得税で繰り戻し還付を選択した場合でも、
住民税では別途、繰越控除の申告をしておかないと、
住民税で繰越控除を受けられなくなるという事態が起こり得ます。
一般的には、住民税の申告書に
繰越控除の明細書を添付して申告すれば足りるケースが多いですが、
自治体ごとに運用が異なることもあります。
基本的には自治体のホームページを検索して対応すればいいと思いますが、
案内がなかったり、不安になるようなら電話や窓口で直接対応を確認するのが確実ですね。
まとめ
事業が赤字になり純損失が生じた場合、所得税の計算では次の制度が用意されています。
将来の黒字と相殺できる「繰越控除」。
前年が黒字だった場合に、その所得と相殺して、すでに納めた税金を取り戻せる「繰り戻し還付」。
いずれの制度も、申告を行うことが前提となるため、要件をきちんと確認したうえで、状況に応じて上手に活用していきましょう。
なお、繰り戻し還付を選択する場合は、住民税の申告を忘れないよう注意が必要です。
繰り戻し還付は所得税特有の制度であり、住民税や事業税には繰り戻し還付の制度がないためです。
具体的な手続きは自治体によって異なることもあるため、まずは自治体のホームページを確認するか、必要に応じて窓口等で対応を確認しておくと安心です。
【追記】
事業税に関して、気になって県税事務所（川越と朝霞）に問い合わせしてみましたが、住民税のような手続きは不要ということでした。
通常通り所得税の申告内容をもとに県税の方で処理しますからということでした。一応納税額の通知が届いたらきちんと繰越控除ができているか確認してもらって、もし間違っているようなら連絡くださいとのことでした（住民税の申告をしても自治体との情報の共有のようなことはない雰囲気でした）。
この辺も県税事務所単位もしくは都道府県単位で取り扱いが変わるかも分かりませんが。。
■編集後記
今日はベイクドチーズケーキを作ってみました。
少し前にヤオコーの特売で、リュクスのクリームチーズを買っていたためです。
なんとなく衝動買いしてしまったものの、使い道が思い浮かばず、調べてみたところチーズケーキのレシピが出てきました。
材料をそろえて混ぜ、型に流して焼くだけなので、調理自体は思った以上に簡単でした。
今日はひとまず冷蔵庫で休ませて、食べるのは明日。
図らずも、クリスマスケーキのようになりました。
明日食べるのが楽しみです。
■一日一新
ベイクドチーズケーキ 調理
